Поллок против Farmers' Loan & Trust Co.

Статья I, раздел 2 Конституции США требовала, чтобы прямые налоги распределялись между штатами по численности населения. Распределение по численности населения оказалось практически невыполнимым, неравномерным и несправедливым требованием для сбора налогов, поскольку население штатов было разным. Подоходный налог - это прямой налог. Поэтому федеральное правительство полагалось на тарифы и другие источники доходов.

Во время Гражданской войны, чтобы финансировать войну, федеральное правительство приняло закон о подоходном налоге. В 1862 году Авраам Линкольн подписал закон, который предусматривал налог в размере 3% на доходы от 600 до 5 000 долларов, 7,5% на доходы от 5 000 до 10 000 долларов и 10% на доходы свыше 10 000 долларов. Этот законопроект был признан неконституционным в 1872 году, когда он был отменен.

В 1894 году Конгресс ввел налог на доходы физических лиц в рамках Тарифного закона Вильсона-Гормана. Президент Гровер Кливленд был недоволен этим законопроектом, но позволил ему пройти без его подписи. Все доходы свыше $4 000 облагались 2% налогом. Это был первый федеральный подоходный налог мирного времени в США. Он сразу же был оспорен на том основании, что согласно Конституции прямые налоги должны взиматься пропорционально населению каждого штата (так называемое распределение). Правительство США взимало налоги и раньше, но это были косвенные налоги (например, на виски, кареты и другие товары).

Тарифный закон Гормана 1894 года предусматривал введение 2% налога на любую "прибыль, доход и прибыль" свыше $4 000 в течение пяти лет. Акционеры компании Farmers' Loan & Trust Co., расположенной в Нью-Йорке, должны были заплатить требуемый налог. Кроме того, они должны были предоставить список имен акционеров в Бюро внутренних доходов.

Акционер Чарльз Поллок, проживавший в штате Массачусетс и владевший десятью акциями, подал в суд на компанию. Он не хотел, чтобы они платили налог. Он проиграл дело в судах низшей инстанции и подал апелляцию в Верховный суд, который согласился рассмотреть дело. Верховный суд вынес решение в пользу Поллика, объявив тарифный закон (разделы с 27 по 37) неконституционным.